財政部 稅務(wù)總局公告2024年第21號
根據《人力資源社會(huì )保障部 財政部 國家稅務(wù)總局 金融監管總局 中國證監會(huì )關(guān)于全面實(shí)施個(gè)人養老金制度的通知》(人社部發(fā)〔2024〕87號),自2024年12月15日起全面實(shí)施個(gè)人養老金制度,現就個(gè)人養老金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策公告如下:
一、自2024年1月1日起,在全國范圍實(shí)施個(gè)人養老金遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節,個(gè)人向個(gè)人養老金資金賬戶(hù)的繳費,按照12000元/年的限額標準,在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據實(shí)扣除;在投資環(huán)節,對計入個(gè)人養老金資金賬戶(hù)的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅;在領(lǐng)取環(huán)節,個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養老金不并入綜合所得,單獨按照3%的稅率計算繳納個(gè)人所得稅,其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。
二、個(gè)人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí),以個(gè)人養老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報酬所得的,其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標準內據實(shí)扣除。選擇在當年預扣預繳的,應及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位??劾U單位應按照本公告有關(guān)要求,為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項。取得其他勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經(jīng)營(yíng)所得的,其繳費在次年匯算清繳時(shí)在限額標準內據實(shí)扣除。個(gè)人按規定領(lǐng)取個(gè)人養老金時(shí),由開(kāi)立個(gè)人養老金資金賬戶(hù)所在市的商業(yè)銀行機構代扣代繳其應繳的個(gè)人所得稅。
三、人力資源社會(huì )保障部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)應建立信息交換機制,通過(guò)個(gè)人養老金信息管理服務(wù)平臺將個(gè)人養老金涉稅信息交換至稅務(wù)部門(mén),并配合稅務(wù)部門(mén)做好相關(guān)稅收征管工作。
四、商業(yè)銀行有關(guān)分支機構應及時(shí)對在該行開(kāi)立個(gè)人養老金資金賬戶(hù)納稅人的納稅情況進(jìn)行全員全額明細申報,保證信息真實(shí)準確。
五、各級財政、人力資源社會(huì )保障、稅務(wù)、金融監管等部門(mén)應密切配合,認真做好組織落實(shí),對本公告實(shí)施過(guò)程中遇到的困難和問(wèn)題,及時(shí)向上級主管部門(mén)反映。
六、36個(gè)個(gè)人養老金先行城市(地區)自本公告發(fā)布之日起統一按照本公告規定執行。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2024年12月12日